2. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。

答案是：（1）相关费用发生时： 借：研发支出——费用化支出 40 000 000 ——资本化支出 60 000 000 贷：原材料 50 000 000 应付职工薪酬 20 000 000 银行存款 30 000 000 （2）期末： 借：管理费用 40 000 000 无形资产 60 000 000 贷：研发支出——费用化支出 40 000 000 ——资本化支出 60 000 000

1. 20*5年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付

答案是：购入：借：在建工程 10500 应交税费——应交增值税（进） 1700 贷：银行存款 12200 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 安装：借：在建工程 1000 贷：原材料 1000 交付使用：借：固定资产13000 贷：在建工程 13000

1. 某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。 要求： （1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。 （2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）

答案是：(1)双倍余额法 各年折旧率=2×(1/5)=40% 第1年折旧额=100000×40%=40000(元) 第2年折旧额=(100000-40000) ×40%=24000(元) 第3年折旧额=(100000-40000-24000) ×40%=14400(元) 第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元) 第5年折旧额=8300(元) (2)年数总和法 第1年折旧额=(100000-5000) ×5/15=31666.67(元) 第2年折旧额=(100000-5000) ×4/15=25333.33(元) 第3年折旧额=(100000-5000) ×3/15=19000.00(元) 第4年折旧额=(100000-5000) ×2/15=12666.67(元) 第5年折旧额=(100000-5000) ×1/15= 6333.33(元)

9．计提无形资产减值损失11 000元。

答案是：借：资产减值损失 11 000 贷：无形资产减值准备 11 000

8．支付报废设备清理费用2 500元。

答案是：借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500

7．支付待售办公楼业务的律师费用30 000元。

答案是：借：固定资产清理 37 000 贷：营业外收入 37 000

6．摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。

答案是：借：管理费用 9 400 贷：累计摊销 9 400

5．将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。

答案是：借：投资性房地产——仓库 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000

4．对出租的办公楼计提折旧85 000元。

答案是：借：其他业务成本 85 000 贷：投资性房地产累计折旧 85 000

3．结转报废固定资产的清理净损失13 500元。

答案是：借：营业外支出——处置非流动资产损失 13 500 贷：固定资产清理 13 500

2．24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。

答案是：借：固定资产 150 000 应交税费——应交增值税（进）25 500 贷：银行存款 175 500

1．12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。

答案是：借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出——处置非流动资产损失 20 000 贷：无形资产 200 000

4. 20*4年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，

答案是：借：长期股权投资—成本 40000000 贷：银行存款 40000000 实现利润时： 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000 甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000 借：长期股权投资—损益调整 4250000 贷：投资收益 4250000 宣告现金股利时： 借：应收股利 2000000 贷：长期股权投资—损益调整 2000000 收到股利时： 借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000 （2）取得时： 借：长期股权投资—成本 40000000 贷：银行存款 40000000 宣告现金股利时： 借：应收股利 2000000 贷：投资收益 2000000 收到股利时： 借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000

3. 20*4年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。20*4年度H公司实现

答案是：(1)20*4 年6月5日购入H公司股票时： 借：长期股权投资—H公司（成本） 41 800 000 贷：其他货币资金 41 800 000 （2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1 000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配20*4 年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作： 借：应收股利 1 275 000 贷：投资收益 1 275 000

2. 20*4年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。20*4年A公司实现净利润500 000元；20*5年4

答案是：20*5年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 权益法：20*4年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值 投资时：借：长期股权投资 180万元 贷：银行存款 180万 确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整 50万*40%=20万 贷：投资收益 20万 20*5年：50*30%=15万 15万*40%=6万 借：应收股利 6万 贷：长期股权投资 6万 收到股利：借：银行存款 6万 贷：应收股利 6万 20*5年亏损120万*40%=48万 借：投资收益 48万 贷：长期股权投资 48万

1. 20*4年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）, 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润18

答案是：权益法：（1）20*4年投资收益： 借：长期股权投资-----（损益调整） 180万*20%=36万 贷：投资收益 36万 借：应收股利 100*20%=20万 贷：长期股权投资 20万 20*5年：投资损失：40*20%=8万 借：投资收益 8万 贷：长期股权投资 8万 投资收益36万。 账面价值：136-8=128万

2. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下： （1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。 （2）20*4年4月20日，A公司宣告发放现

答案是：（1）借：交易性金融资产—成本 900 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 906 000 （2）借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 000 （3）借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000 （4）借：交易性金融资产—公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动损益 180 000 （5）借：银行存款 1 200 000 贷：交易性金融资产—成本 900 000 —公允价值变动 180 000 投资收益 120 000 借：公允价值变动损益 180 000 贷：投资收益 180 000 （6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

1. 20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。 要求：编制甲公司20*4年初购买债券、

答案是：（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表 （2） 借：持有至到期投资—成本 11 000 000 贷：银行存款 9 610 000 持有至到期投资—利息调整 1 390 000 借：持有至到期投资—应计利息 330 000 —利息调整 246 600 贷：投资收益 576 600

编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下 1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分） 2．3月31日，按

答案是：借：交易性金融资产—成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 2． 借：其他综合收益 20 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20 000 3．借：银行存款 45 000 贷：交易性金融资产—成本 30 000 —公允价值变动 8 000 投资收益 7 000 借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000 4． 借：持有至到期投资—成本 600 000 —利息调整 20 000 贷：银行存款 620 000 5． 借：可供出售金融资产—公允价值变动 84 000 贷：其他综合收益 84 000 6.借：持有至到期投资—应计利息 96 000 贷：投资收益 96 000

4. A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0，当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81

答案是：2012年末 应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元 借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 3000 2013年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元 借：资产减值准备 4000 贷：存货跌价准备 4000 2014年末应冲提：80000-77500-7000=-4500元 借：存货跌价准备 4500 贷：资产减值损失 4500 2015年末 借：存货跌价准备 2500 贷：资产减值损失 2500

3. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有关甲材料的资料如下： （1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户

答案是：（1）借：原材料---甲材料 40400 贷：材料采购 38800 材料成本差异 1600 借：材料采购---甲材料 85400 应交税费---应交增值税 14518 贷：银行存款 99918 借：原材料---甲材料 79600 材料成本差异 5800 贷：材料采购----甲材料 85400 借：生产成本 110000 贷：原材料 110000 （1） 本月发出材料成本差异率 -700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%/ 20000+40400+79600=2.5% （2） 本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元 借：生产成本 2750 贷：材料成本差异 2750 （3） 本月末库存甲材料的实际成本： （20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元

2. 甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下： 日 期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9日

答案是：（1） 存货加权平均单价=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17元 1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元 期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元 （2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元 1月13日：（8700/3000）*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元 1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元 销售成本=7250+17040+22590=46880元 结余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元

1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前）资料如下： “商品进销差价”账户期末余额448 000元； “库存商品”账户期末余额620 000元； “主营业务收

答案是：（1）已销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28% 已销商品进销差价=980000*28%=274400元 销项税额=980000/(1+17%)*17%=142393.16元 （2）1月1日销售商品 借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 （3）借：商品进销差价 274400 贷：主营业务成本 274400 结转销项税额 借：主营业务收入 142393.16 贷：应交税费------应交增值税（销项税额）142393.16

（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录： 1. 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月

答案是：1. 借：在途物资 10 000 应交税费------应交增值税（进项税额）1600 贷：应付票据 11600 2. 借：库存商品 10000 贷：在途物资 10000

（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录： 1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 2．期末结转本月发出原材料应负担的超支

答案是：1． 借：原材料 200 000 贷：材料采购 180 000 材料成本差异 20 000 2． 借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷：材料成本差异 50 000

（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录： 1．从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10 000元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 2．计提存货跌价损

答案是：1． 借：在途物资 10 000 应交税费------应交增值税 1600 贷：银行存款 11600 2． 借：资产减值损失 28 000 贷：存货跌价准备 28 000 3． 借：原材料 10000 贷：在途物资 10000 4． 借：生产成本 46 000 贷：原材料 46 000 5. 借：待处理财产损溢 2320 贷：原材料 2000 应交 税费-----应交增值税（进项税额转出）320

2．M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

答案是：贴现利息=101 500×9%/360×50=1268.75元 贴现净额=101 500-1268.75=100231.25元 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 借：银行存款 100 231.25 　 贷：应收票据 100 000 　　　 财务费用 231.25 借：应收账款 101 500 　 贷：银行存款 101 500

1．D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备

答案是：2015年末应补提的坏账准备=1 200 000×0.03-（24 000-12 500）=24 500元 2016年末应补提的坏账准=1 000 000×0.05-24 500-3 000=22 500元 2015年：借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 500 借：资产减值损失 24 500 贷：坏账准备 24 500 2016年：借：库存现金3 000 贷：坏账准备 3 000 借：资产减值损失 22 500 贷：坏账准备 22 500

3．A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

答案是：（1）借：其他货币资金-----存出投资款 1000 000 贷：银行存款 1000 000 （2）借：管理费用 800 贷：库存现金 800

2．对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录： （1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。 （2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业

答案是：（1）借：应收票据 11600 　　 贷：主营业务收入 10000 　　 应交税费——应交增值税（销项税额）1600 　　（2）借：在途物资 10400 贷：银行存款 10400 　　　（3）借：备用金——储运部 18 000 　　　 贷：银行存款 18 000

（写出总账科目即可。本题40分，共计60分。） 1．20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元；货款及增值税均尚未收到。

答案是：（1） 借：应收账款： 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 结转商品：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 “2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣； “n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款 在3月15日之前付款： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 在3月15日之后付款： 　　　借：银行存款 58 500 　　　 贷：应收账款 58 500 （2） 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000 （3） 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 （4） 借：应收账款 25 000 贷：坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 000

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