4.（1）某单位年度一次付给赵威一年的咨询服务费5万元。请问采取何种支付方式税负会比较轻？
（2）唐教授接受某公司要求，为该公司中层以上的管理人员授课一天，讲授全面预算管理知识，为该公司的预算管理系统做分析测评和改进指导。该公司共支付唐教
答案是：4.答案解析：
（1）如果赵威按一次申报纳税，其应纳税所得额=50 000×(1-20%)=40 000(元)，应纳税额=(40 000-20 000)×30%+20 000×20%=10 000(元)
如果该人以每个月的平均收入4166.67元分别申报纳税，其每月应纳税额和全年应纳税额如下：
每月应纳税额=4166.67×(1-20%)×20%=666.67(元)
全年应纳税额=666.67×12=80 000(元)
这样，通过把本应该一次支付的劳务报酬在一年内的各月均衡支付,可节税：10 000-8 000=2 000(元)。
（2）假如30000元作为一项劳务报酬所得，唐教授应纳个税为30000*（1-20%）*30%-2000=5200元
假如将30000元所得按照唐教授所提供的劳务报酬分为讲学和咨询两项劳务报酬所得，分为10000元和20000元，则应纳个税为：
讲学劳务报酬的所得应纳个税为：
10000*（1-20%）*20%=1600元
咨询的劳务报酬的所得应纳个税为：
20000*（1-20%）*20%=3200元
两项合计4800元，比前项方案节税400元。
（3）按税法规定,一次支付8 000元的劳务报酬应纳个人所得税为:8 000×(1－20%)×20%=1 280(元)。 该教师可以要求培训班为他负担5天内的餐费300元,住宿费900元,并且报销往返火车卧铺票价300元,从其总收入中扣除,其实际获得的劳务报酬收入是 6 500元。应纳税额=6 500×(1-20%)×20%=1 040(元)，节约税款240元(1 280－1 088)。
3. 张新2012年全年的收入为120 000元（此为已扣除“三险一金”后的金额），有两种发放方案：
方案一：每月发放薪金10 000元；
方案二：每月发放薪金和基本奖金5 800元，年终一次性发放全年奖金50 400元。
分析要求：
答案是：3.答案解析：
解析：两种方案下，张新应纳个人所得税的计算如下：
采用方案一，张新每月应缴纳的个人所得税为（10 000-3500）×20%-555=745元，全年应缴纳的个人所得税为745×12=8940元。
采用方案二，张新每月应缴纳的个人所得税为（5 800-3500）×10%-105=125元，将全年一次性奖金50 400元除以12个月，按其商数4 200元，适用的税率10%，速算扣除数为105元，即全年一次性奖金应缴纳个人所得税
50 400×10%-105=4935元，张新全年应缴纳的个人所得税为125×12+4935=6435元（3分）。
采用方案二比方案一少缴纳个人所得税8940-6435=2505元。
更进一步分析，从中找到筹划规律：
首先，计算职工平均工资。李先生2012年全年工资总为120000元，扣除每月的费用扣除标准3500元，全年应纳税所得额为：
全年应纳税所得额=120000－3500×12=78000元。
其次，如果公司采用月基本工资加年终奖金的薪金结构，那么，基本工资将按月计税，年终奖金将除以12来确定适用税率和速算扣除数，那么，要想取得最大的税收筹划效果，每月应纳所得税额（月基本工资减去费用扣除标准）应为全年应纳税所得额的1/24，年终奖金数额应为全年应纳税所得额的12/24，即：
最佳月应纳税所得额标准=56400÷24=3250元。
李先生的应纳税额分为两部分：
一是每月工资应纳税额，即：每月工资应纳税额=(6750-3500)×10%－105=220元
二是，年终奖金应纳税额，即：年终奖金应纳税额=39000×10%-105=3795元
李先生全年应纳税额=220×12+3795=6435元
若月薪不能很均匀，以本案为例，讨论不使每月工资的边际税率提高，以及使年终金边际税率不提高的综合情况。
首先，如果不使每月工资的边际税率提高，继续适用10%的边际税率，那么，每月工资上限=3500+4500=8000元，其中4500元为这一税率级次的应纳税所得额的上限。年终奖金下限=120000－8000×12=24000元
其次，如果不使年终奖金的边际税率提高，继续适用10%的边际税率，那么年终奖金上限=4500×12=54000元
每月工资下限=（120000－54000）÷12=5500元
工资发放区间为：【5500，8000】，年终奖金发放区间：【24000，54000】，在此工资和年终奖金的发放区间的月薪和年终奖搭配， 其税负均是6435，例如方案二工资5800，年终奖金50400元就是其中的一种搭配。
其结果是，企业可以规定，职工每月基本工资为5500元，按效益工资标准超过8000元的部分，应结转到年底，作为年终奖金集中发放。
2、宏大公司逐年盈利，未享受企业所得税优惠政策，企业所得税税率为25%，2008年拟购进一项由于技术进步产品更新换代较快的固定资产，该项固定资产原值400万元，预计残值率3%，预计使用寿命5年，与税法规定的折旧最低年限相同。根据税法规定，该
答案是：2.答案解析：
由于拟购进一项由于技术进步产品更新换代较快的固定资产，按照税法规定可以采取加速折旧方法。下面对各种方案进行税负测算：
（1）方案一，采取通常折旧方法。企业不考虑税收优惠政策而按通常直线折旧方法计提折旧，以年限平均法计提折旧，即将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。固定资产折旧年限5年，年折旧额为400×（1－3%）÷5=77.6万元，累计折旧现值合计为：77.6×3.791=294.1816万元，因折旧可税前扣除，该企业逐年盈利、未享受企业所得税优惠政策，因此此项折旧相应抵税294.1816×25%=73.5454万元。
（2）方案二，采取缩短折旧年限方法。企业选择最低折旧年限为固定资产预计使用寿命的60%，则该固定资产最低折旧年限为5×60%=3年，按年限平均法分析，年折旧额为400×（1－3%）÷3=129.3334万元，累计折旧现值合计为：129.3334×2.487=321.6522万元，因折旧可税前扣除，该企业逐年盈利、未享受企业所得税优惠政策，因此此项折旧相应抵税321.6522×25%=80.4131万元。
（3）方案三，采取双倍余额递减法。即在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。第1年折旧额为400×2÷5=160万元，第2年折旧额为（400－160）×2÷5=96万元，第3年折旧额为（400－160－96）×2÷5=57.6万元，第4年、第5年折旧额为（400－160－96－57.6－12）÷2=37.2万元。累计折旧现值合计为160×0.909+96×0.826+57.6×0.751+37.2×0.683+37.2×0.621=316.5024万元，因折旧可税前扣除，该企业逐年盈利、未享受企业所得税优惠政策，因此此项折旧相应抵税316.5024×25%=79.1256万元。
（4）方案四采取年数总和法。即将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个固定资产可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。第1年折旧额为400×（1－3%）×5÷15=129.3334万元，第2年折旧额为400×（1－3%）×4÷15=103.4667万元，第3年折旧额为400×（1－3%）×3÷15=77.6万元，第4年折旧额为400×（1－3%）×2÷15=51.7334万元，第5年折旧额为400×（1－3%）×1÷15=25.8667万元，累计折旧现值合计为129.3334×0.909+103.4667×0.826+77.6×0.751+51.7334×0.683+25.8667×0.621=312.7025万元，因折旧可税前扣除，该企业逐年盈利、未享受企业所得税优惠政策，因此此项折旧相应抵税312.7025×25%=78.1757万元。
综合以上方案的税负测算，抵税最多的方案最有利于节约税负，因而选择方案二缩短折旧年限的加速折旧方法计提固定资产折旧可以使得企业节税利益最大化。
1.某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值600万元，其中机器设备为400万元，生产用房150万，非生产用房50万元。某年度企业会计报表的有关资料如下：
（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润2
答案是：1.答案解析：
（1）工会经费的扣除限额391×2%=7.82万元，与实际发生额一致，可以据实在税前扣除。
职工福利费扣除限额391×14%=54.74万元，实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额58.65－54.74=3.91万元。
职工教育经费扣除限额：391×2.5%=9.78万元，实际发生额为11.73万元，所以，应当调增应纳税所得额11.73－9.78=1.95万元。
三项经费应调增应纳税所得额=3.91+1.95=5.86万元
（2）业务招待费扣除限额4.5万元（900×0.5%）＞3.6万元（6×60%），可以扣除3.6万元，应调增应纳税所得额6-3.6=2.4万元。
（3）捐赠扣除限额36万元（300×12%）万元，实际发生100万元，所得税税前准予扣除的捐赠为36万元。
（4）对国库券利息收入30万元，按规定应免征企业所得税。10万元罚款和支付的5万元赞助费按税法规定不运行列支。
（5）该企业应纳企业所得税额=300+5.86+2.4+100-36+10+5-30=357.26万元
企业应补缴所得税税额=357.26×25%=89.315万元
本年应补缴的企业所得税额=89.315－75=14.315万元
（6）筹划建议：
1)职工福利费超标，应严格控制标准、限额，或者以其他可以税前抵扣的形式例如劳动保护费支出等，在保障职工切身福利的同时有效降低税负。
2)职工教育费超标准部分可以结转到以后年度抵免，应做好相关财务会计及报税方面的资料，尽可能发挥费用的抵税效应。
3)业务招待费超标，主要筹划思路有筹划要点：
a)扣除基数最大化
b)合理利用业务招待费的扣除比例；
c)利用相似业务对超标部分进行筹划；
d)业务招待费列支真实、合理，确保能税前扣除；
e)利用企业集团战略扩大扣除基数。
4)行政性罚款和与生产经营活动无关的非广告性赞助支出按税法规定不能在企业所得税前扣除，应尽量避免此类支出的产生。
2．工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？
答案是：2．答案解析：
工资薪金筹划较可行的思路：
一是通过“三险一金”优惠政策调整，较为突出的是住房公积金，所以给企业通过福利政策规避个税提供了一定空间。税法规定，纳税人在个人收入中列支的符合规定的养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金(三险一金)允许在计算个人所得税时，在税前扣除。所以，纳税人一定要足额提取“三险一金”，享受应得的可能计提的福利。
二是除了利用福利优惠政策筹划外，可充分利用工资薪金发放方式的筹划：月薪均衡发放、充分利用年终一次性奖金的税收优惠、 综合均衡发放月薪和年终奖。
（1）如果月工资偏高，会使月工资适用较高的税率，而可能放弃将工薪转化为年终奖金适用低税率的机会，加重个人的税收负担；
（2）如果一次性奖金过高，会使奖金适用高税率，而可能放弃将一次性奖金转化为月薪适用低税率的机会，也会增加个人所得税负担。
（3）既使不考虑月工资，仅仅从一次性奖金本身来看，也需要在发放时很好地筹划奖金的数额，避免出现奖金数额增加不多，而税率适用更高级次，税负增加较多甚至税负增加超过奖金增加的税负偏重现象。
（4）在条件允许的情况下，将个人总收入在月薪与一次性奖金之间进行合理地划分，是有效降低工资薪金和一次性奖金适用税率、降低个人所得税负担的重要筹划方法。
1．简要论述企业所得税的计税原理及其特点？
答案是：（1）是指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
（2）企业所得税的计税原理
应纳税所得额的计算：
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
应纳税额的计算：
应纳税额=应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额
（3）企业所得税的特点
将企业划分为居民企业和非居民企业
计税依据为应纳税所得额
计税依据的计算通常要经过一系列的复杂程序，同成本、费用关系密切
征税以量能负担为原则
一般实行按年计征、分期预缴的方法
10．现行个人所得税法中居民纳税人身份判定相关规定中，关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，包括香港、澳门地区，但不包括台湾地区。（ ）
答案是：10．×
9．个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额20％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（ ）
答案是：9. ×
8．个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策。（ ）
答案是：8. √
7．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税所得额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。（ ）
答案是：7．×
6．个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资、薪金所得性质，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。（ ）
答案是：6．×
5．在中国境内无住所，居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。（ ）
答案是：5．√
4．在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以免征个人所得税。（ ）
答案是：4．×
3.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税人。
答案是：3.√
2、按照国际惯例，所得来源地拥有优先征税的权力。因此，要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划，除了要明确应纳税所得的规定外，还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得，即必须掌握所得来源地的认定方法或标准。然后在此基础上进行征税范围
答案是：2.√
1、要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设
答案是：√
6.下列项目中，不属于劳务报酬所得的是（ ）
A.发表论文取得的报酬
B.个体代理商参加厂家的销售业绩庆功会获得价值5万的欧洲游金卡
C.员工黄某为老总哥哥的公司代理报关取得报酬
D.王某挂靠某出租公司用自己车辆营运取得报
答案是：6..AD
5.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除的有：（ ）。
A.非银行企业内营业机构之间支付的利息
B.非金融企业向金融企业借款的利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.税务机关对企业作出特别纳税调整，对补征
答案是：5.BC
4．下列项目，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。
A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
C．企业对外投资期间，投资资产的成本
答案是：4.ABCD
3.在日常税收筹划过程中，我们可以从（ ）方面来进行计税依据的税收筹划。
A. 推迟计税依据实现 B. 设法压缩计税依据
C. 提前实现获利年度 D. 减
答案是：3.A B
2.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（ ）。
A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧
B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除
C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有
答案是：2. BCD
1.下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。
A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法
B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负
D.
答案是：1. BCD
10．2011年英国剑桥大学学者皮特应邀来中国中山大学进行为期3个月的学术交流，月薪50000元，（ ）使其不用缴纳个人所得税。
A.月薪由中山大学支付
B．中山大学支付工资，由英国剑桥大学支付一定数量的补贴
C．月薪由中山大学
答案是：10. D
9.在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是（ ）。
A.15日、45日
B.30日、60日
C.15日、
答案是：9.D
8．2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）。2007年底经核定结转的亏损
答案是：8．正确答案：B
.2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2008年度该企业可税前扣除的业
答案是：正确答案：B
6．2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2006年亏损40万元，2007年盈利20万元，2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所
答案是：正确答案：B
5．2010年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2010年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
答案是：5．D
4. 某企业当年实现会计利润总额为100万元，其中营业外支出科目列支：（1）支付工商管理机关处以的罚款5万元；（2）当年通过民政部门向地震灾区捐赠15万元。依据《企业所得税法》，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额应为（ ）元。
答案是：4.C
3. 下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．土地增值税
答案是：3..A
2．下列支出中准予在所得税前扣除的是( )。
A.对专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出
B.对有意联营的单位的赞助支出
C.担保人承担的被担保人的贷款本息
D.税收滞纳金
答案是：2. A
一、单选题
1.下列收入不计算征收所得税的是( )。
A.逾期不再返还的包装物押金收入
B.企业在建工程发生的试运行收入
C.保险公司给予的无赔款优待
D.国债利息收入
答案是：1.D
8、某展览公司作为中介服务公司，其主要业务是帮助外地客商在当地举办各种展览会，以推销其商品。2008年7月，该展览公司在某展览馆举办了一期佛具展览会，吸引了100家客商参展，该展览公司对每家客商收取包括展位在内的费用共计2万元，当月营业收入
答案是：8、答案解析：
案例解析：实际上，该公司收到的200万元中的120万元要付给展览馆做租金，但缴纳营业税时，租金120万元不能减扣，应纳营业税税额为10万元。而且展览馆收到120万元租金后，仍要按5%的税率缴纳营业税6万元。
如果分解营业额，纳税情况就会发生变化。该展览公司举办展览时，让客户分别缴费，展览公司收取80万元，展览馆收取120万元。分解以后，展览公司应纳营业税就变为：
80×5%=4（万元）
通过筹划，税负减轻6万元。
7. 天天歌舞城是一家大型娱乐场所，每月点歌收入5万元左右，组织歌舞表演收入15万元左右，提供水酒烟等商品收入5万元左右，歌舞城总营业额合计25万元左右。其水酒烟等商品收入占总营业额不足50%。
分析要求：请对上述业务进行营业税纳税筹划？
答案是：7、答案解析：
解析:
未筹划前，天天歌舞城的业务属于典型的混合销售，由于其主业是营业税业务，因而每月需缴纳营业税额为：25×20%=5（万元）（混合销售中的提供水酒烟等商品收入5万元也需要按营业税纳税，娱乐业营业税税率为20%），营业税税负高达5÷25=20%。
筹划思路：根据实际情况，采取变更业务的方法，变混合销售为兼营行为，有效规避营业税高税负。具体操作，将提供水酒烟等商品的业务成立独立核算的小卖部，由于其月经营规模5万元左右，属于小规模纳税人。筹划之后，纳税额为：20×20%+5÷（1+3）×3%=4.146（万元），税负率为4.146÷25=16.58%，税负有所减轻。
6．湘江宾馆建造一栋大楼，将工程承包给广厦建筑公司（施工企业），工程承包价6000万元。如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建设单位购买，材料价款为4000万元。如果工程所需原材料由施工方购买，即采取包工包料方式，施工方可利用自己熟悉建材
答案是：6、答案解析：
（1）广厦建筑公司承包湘江宾馆大楼建设工程筹划如下：
包工不包料方式下，工程承包金额与原材料费合计为10000万元，兴业公司营业税额为： (6000+4000)×3%=300（万元）
采用包工包料方式，工程承包金额为9000万元。则施工单位应纳营业税为：(6000+3000) ×3%=270（万元）
可见，采取包工包料方式兴业公司可少交营业税30万元。
（2）广厦建筑公司与湘江宾馆的建筑安装工程筹划如下：
在含电梯、中央空调、土建及内外装修的方案中，公司应纳营业税为2600×3%=78万元
不包含电梯、中央空调，仅包括土建及内外装修的方案中，公司应纳营业税为2340×3%=70.2万元。
显然后者方案比前者节约营业税负7.8万（78－70.2）。
5.某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆。当月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料，双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价
答案是：5、答案解析：
解：税法规定：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，以及用于投资入股或抵偿债务等方面，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。筹划要点：选择销售顺序——采取先销售后入股（换货、抵债等）的方式，以双方协议价或评估价而避免按最高销售价格计税。
按税法规定，应纳消费税为：
4800×20×10%=9600（元）
纳税人经过筹划，将这20辆摩托车按照当月的加权平均价销售后，再购买原材料，则应纳消费税为：
（4000×50+4500×10+4800×5）÷（50+10+5） × 20×10%=8276.92（元）
这样，企业可减轻税负1323.08元。
4.某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元，
答案是：4．答案解析：
解：税法规定：纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品）或者非应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品及非应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品及非应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
解析：两种方式的增值税税负一样，区别主要在于消费税税额的不同。
（1）若采取成套销售策略，则应纳的消费税为：（120+40+60+100+32+10）×30%=367×30%=110.1（元）
（2）若采取分别销售策略，则应纳消费税为：（120+40+60）×30%=220×30%=66（元）
（3）分别核算要比成套销售节约消费税税额为：110.1－66=44.1（元）
3. 某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商。按照以往的经验，本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。企业销给批发部的价格为每箱（不含税）1200元，销售给零售户及消费
答案是：3.答案解析
直接销售给零售户、酒店、消费者的白酒应纳消费税额：
1400×1000×20%+12×1000×0.5=280000+6000=286 000（元）
销售给经销部的白酒应纳消费税额：
1200×1000×20%+12×1000×0.5=240000+6000=246 000（元）
节约消费税额：286000－246 000=40 000（元）
2．某增值税一般纳税人企业，现有A、B、C三个主要供货商企业提供主要商品，其中Ａ为增值税一般纳税人，能够开具专用发票，适用税率17%；B为增值税小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税率为3%的专用发票；Ｃ为个体户，只能出具普通发票，A、
答案是：2.答案解析：
若考虑所有税负情况，设任意一个增值税一般纳税人，当某货物的含税销售额为Q（适用17%税率）时，该货物的采购情况分别为索取17%、3%专用发票和不能取得专用发票含税购进额分别为A、B、C，城建税和教育费附加两项按10%计算，企业所得税率25%，另外，四种情况的采购费用、供货质量都相同（即不考虑采购费用对所得税的影响）。那么，根据现金净流量计算公式，分别求出各采购情况的现金净流量如下：
索取17%专用发票情况下的现金净流量为：
现金净流量＝现金流入额－现金流出额＝含税销售额－（含税购进额＋应纳增值税＋应纳城建税＋应纳教育费附加＋应纳所得税）＝Q－{A＋（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）＋（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）×0.1＋[Q÷1.17－A÷1.17-（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）×0.1]×0.25}
＝0.6301Q－0.6301A
采取同样方法可以求出能索取3%专用发票和不能索取专用发票情况下的现金净流量。分别归纳如下：
（1）索取17%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－0.6301A
（2）索取3%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－0.7260B
（3） 不能取得专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－0.750C
索取3%专用发票情况下的现金净流量跟(1)式这个标准现金净流量相等时，可求出(2)式中的B与(1)式中的A之比为86.79%，供货方给予含税价13.21%的价格折让；能够计算出采购企业不能取得专用发票情况下，售货方的价格折让临界点为15.99%。
具体到本企业，当Ｑ相同的情况下，Ａ＝1250，B=1200，C=1190 ，可以计算出索取17%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－787.625，索取3%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－871.2，不能取得专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－892.5。
由上分析得出，考虑综合税负，该企业从A企业购进现金净流入量最大，应当与A企业签订购销合同。
1.某商场分别与元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入。该商场的增值税率为17%，企业所得税税率为25%。
分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。
答案是：1．答案解析：
假设商场在元旦和春节推出大减价活动销售出的商品总成本为C（不含税），该商品购进增值税进项税额为T
分别进行税负测算
（1）该商场未打折销售方式下：
应纳增值税额=（287＋308）/70%÷（1＋17%）×17%－T=123.50－T（万元）
应纳城建税及教育费附加=（123.50－T）×（7%＋3%）=12.35－0.1T（万元）
应纳企业所得税=[（287＋308）/70%÷（1＋17%）―C―（12.35－0.1T）]×25%=178.54－0.25Ｃ＋0.025T（万元）
税后利润＝（287＋308）/70%÷（1＋17%）―C―(12.35－0.1T)－（178.54－0.25Ｃ＋0.025T）＝535.61－0.75C+0.075T（万元）
（2）该商场打折销售方式下：
应纳增值税额=（287＋308）÷（1＋17%）×17%－T=86.45－T（万元）
应纳城建税及教育费附加=（86.45－0.1T）×（7%＋3%）=8.65－0.1T（万元）
应纳企业所得税=[（287＋308）÷（1＋17%）―C―（86.45－0.1T）]×25%=124.97－0.25Ｃ＋0.025T（万元）
税后利润＝（287＋308）÷（1＋17%）―C―(8.65－0.1T)－（124.97－0.25Ｃ＋0.025T）＝374.94－0.75C+0.075T（万元）
（3）对比分析：
折扣销售后，应纳税额降低=[（123.50－T）＋（12.35－0.1T）＋(178.54－0.25Ｃ＋0.025T)]－[（86.45－T）＋（8.65－0.1T＋(124.97－0.25Ｃ＋0.025T)]=94.32（万元）
折扣销售后，税后利润减少额=（535.61－0.75C+0.075T）－（374.94－0.75C+0.075T）=160.67（万元）
该商场采取折扣销售方式后，税负降低额能弥补部分让利损失为94.33万元，补偿率为58.71%，仍有66.34万得不到补偿，需要自负，因此该打折促销活动并不可行。
（应考虑到不同促销方案，增值税税负不同，进而会影响到相应的城市建设税和教育费附件，而城市建设税和教育费附加在企业所得税前扣除，进而影响到企业所得税税负不同。因此，应测算综合税负和税后净利润。）
9. 房地产开发公司销售商品房时，代当地政府及有关部门收取的一些资金如市政费、邮政通讯配套费等，不论其财务上如何核算，均应当全部作为销售不动产的营业额计征营业税。（ ）
答案是：9. √
增值税一般纳税人和小规模纳税人是怎样划分的？
答案是：应税劳务为主（指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在50万元以上的（含50万元），为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在80万元以上的（含80万元），为一般纳税人。
2. 如何利用消费税纳税人的规定进行税收筹划？
答案是：2.答：由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间。
（1）合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递增延部分消费税税款。如果两个合并企业之间存在着原材料供应的关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税款。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此这一环节不用缴纳消费税，而是递增延到销售环节再征收。
（2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。因为前一环节应该征收的税款延迟到后面环节再征收，如果后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后适用了较低的税率而减轻税负。
8. 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额。（ ）
答案是：×
7. 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（ ）
答案是：7. √
6. 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。（ ）
答案是：6.√
5.用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。（ ）
答案是：5. ×
4.根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。（ ）
答案是：4. ×
3. 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 （ ）
答案是：3. ×
2. 税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。（ ）
答案是：2. ×
1. 销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。（ ）
答案是：1. ×
5. 现行营业税税率为（ ）
A 3% B 5% C 20% D 25%
答案是：5. ABC
4. 实行复合计税办法的应税消费品主要有（ ）
A 粮食白酒 B薯类白酒 C 石脑油 D 卷烟
答案是：4. ABD
3.《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（ ）
A 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
B 如果包
答案是：3. ABCD
2.《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（ ）
A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天
B．
答案是：2. ABCE
1. 我国现行增值税税率（ ）
A 17% B13% C 0 D 6%
答案是：1. ABC
13．某装修公司 2011 年 8 月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8 万元，向客户收取人工费 2万元、管理费 3万元、辅助材料费 0.6 万元。该装修公司上述业务应纳营业税 ( ) 万元。
A ．0.06
答案是：答案： C
运业务，全程运费收入 80 万元，支付给其他联运合作方运费 30 万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金 20 万元。该企业 2011 年9月应纳营业税 ( ) 万元。
A ． 11.10 B ． 11.
答案是：答案： A
妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元，本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售600件，取得含税销售额54.48万元，该企业当月销售高档香水发生不含
答案是：答案：A
10．某汽车修理厂 ( 小规模纳税人 )2011 年 10 月提供修理修配劳务取得收入 110000 元，销售修理配件取得收入 225000 元，提供洗车劳务取得收入 l0000 元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应
答案是：10. 答案： C
9.一企业为一般纳税人，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元，发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元
答案是：B
8. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（ ）
A 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；
B 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；
C 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或
答案是：8. D
7. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( )
A 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）
B 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费
答案是：7. B
6.下列项目中应征收增值税的是( )。
A.邮电局销售报刊、杂志 B.农业生产者出售的初级农产品
C.企业转让商标取得的收入 D.企业将自产钢材用于扩建建房
答案是：6.D
.某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。
A.428.16 B.588 C.832.08 D.882
答案是：5.A
4.甲企业产品价目表列明：A产品的不含税销售价格为每件200元，购买200件以上可获得5%的商业折扣，乙企业购买了350件，规定付款条件为 2/10，1/20，1/30，乙企业已于8天内付款。该销售业务的销项税额（税率为17%）为（
答案是：4.D
3.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（ ）。
A.折扣额 B.加上折扣额的销售额
C.扣除折扣额的销售额 D.不扣除折扣额的销售额
答案是：3.D
2.属于混合销售行为的是（ ）。
A.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务
B.某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务
C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某农村供
答案是：2.C
1. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（ ）
A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计
B
答案是：. A
答案解析：
答案是：（1）增值率筹划法
该企业含税增值率=（2340－1900）/2340×100%=18.81%
实际含税增值率为18.81%，小于两类纳税人含税平衡点的增值率20.04%，选择一般纳税人的增值税税负将轻于小规模纳税人，因此，该企业应选择一般纳税人身份更为有利。
（2）抵扣率筹划法
抵扣率=1900/2340×100%=81.2%
预计抵扣率为81.2%，大于两类纳税人平衡点抵扣率79.95%，该企业若为一般纳税人，增值税税负将轻于小规模纳税人。因此，该企业应选择一般纳税人身份更为有利。
（3）成本利润率筹划法
企业预计成本利润率为（2340－1900）÷1900×100%=23.16%，小于两类纳税人税负平衡点25.07%，该企业作为一般纳税人的增值税税负将轻于小规模纳税人税负，因此，该企业选择将一般纳税人身份更有利。
（4）进一步税负测算：
若选择一般纳税人身份应纳增值税额=2340÷（1＋17%）×17%－1900÷（1＋17%）×17%=63.93万元
若选择成立几家规模较小的企业，以增值税小规模纳税人身份出现，则企业集团应纳增值税总额为=2340÷（1＋3%）×3%=68.16（万元）
选择一般纳税人身份增值税税负降低额=68.16－63.93=4.23万元
企业生产经营过程中的各项支出中，有一些会形成企业营业或生产成本，另有一些会形成企业资产，为什么说从税收筹划的角度来看，相关支出能进成本的不进资产？
答案是：答：企业为购置或开发、建造各种资产(指固定资产、无形资产等)所发生的支出，形成资产的成本，这部分资产成本需要通过资产的销售、消费使用才能转化为企业的费用，从而冲减利润，减少应纳税所得额。 比如企业购建一项固定资产，其发生的费用形成固定资产成本，在固定资产使用年限内通过折旧分摊计入企业管理费用等各项费用，而固定资产使用年限短则三年、五年，长则十年、二十年，甚至更长。 而进入生产成本的费用，一旦产品完工，如果适销对路，若干天或者一两个月内产品就能销售出去，其生产成本就会转化为营业成本。 所以从相对节税角度来说，凡是能进成本(生产成本)的不进资产。
为什么说单纯的以节税为税收筹划的目标，会导致税收筹划同企业整体理财目标的矛盾?
答案是：企业税收筹划的直接目的是谋取合法的税收利益,是财务管理的一部分,必须服从、服务于企业财务管理的总体目标,必须注重综合平衡。将税收筹划看作是一种单纯的节税行为,是不可取的。税收筹划的节税目标与企业整体理财目标也会出现矛盾。一是税收支出与其他成本支出的矛盾。税收支出少,但如果其他成本高,节税就不能带来资本总体收益的增加；二是节税与现金流量的矛盾。如果一个企业的现金前松后紧,滞延纳税时间将不利于企业资金收支的管理,会加剧后期现金流动的紧张,造成企业资金运动困难；三是如果企业在实施税收筹划过程中片面地追求节税自身效应的提高,则会扰乱正常的经营理财秩序,导致企业内在经营机制的紊乱,并最终招致企业更大的潜在损失。这些情况的出现和发生都有违于税收筹划的初衷。
为什么人们常说，“愚昧者抗税，愚蠢者偷税，聪明者避税，精明者筹税”？
答案是：答：（1）税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财等活动的一种企业涉税管理活动。税收筹划具有以下特点：合法性—纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向；筹划性—通过对经营活动的事先筹划与安排；目的性—进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担。
（2）偷税一词指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税收少于他按税法规定应纳的税收。偷税可能采取匿报应税所得或应该交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额。偷税具有以下特点：非法性——纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为 欺诈性——以非法、欺诈手段减轻纳税义务。
（3）避税被定义为：“纳税人对其经营活动进行人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为”。 避税具有以下特点：纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为；有悖国家税收政策导向和意图；纳税人追逐最大利润是产生避税的内在动机；税收制度的漏洞和缺陷是产生避税的外部条件。
（4）抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。抗税是一种违法行为，要收到税收征管法及刑法的处罚。
12．一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（ ）
答案是：12．×
11.从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生产要素昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。（ ）
答案是：11．√
10．在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（ ）
答案是：10．√
9．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（ ）
答案是：9．×
8．如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（ ）
答案是：8．√
7．税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（ ）
答案是：7．×
6．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（ ）
答案是：6．×
5．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（ ）
答案是：5．×
4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（ ）
答案是：4．√
3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（ ）
答案是：3．√
2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（ ）
答案是：2．×
1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（ ）
答案是：1．×
6．投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变动之中：（ ）
A．有效税基的综合比例 B．法定税率的水平 C．实际税率的总体水平
D．纳税综合成本的高低 E．纳税申报期限的确定
答案是：6．ACD
5．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：（ ）
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。
B．母公司
答案是：5．ABCDE
4．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（ ）
A．商品供求弹性
B．市场结构
C．成本变动
D．课税制度
E．税收征管
答案是：4．ABCD
3．税收筹划的原则包括：（ ）
A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则
D．实效性原则 E．保护性原则
答案是：3．ABCDE
2．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ ）
A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
B．偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。
C．逃税
答案是：2．ABC
1．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ ）
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益
答案是：1．BDE
8．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ ）
A．税负前转
B．税负后转
C．税负消转
D．税负叠转
答案是：8．A
7．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（ ）
A．时间性差异
B．永久性差异
C．会同时出现时间性差异和永久性差异
D．不会出现时间性差异以及永久性差异
答案是：7．A
6．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（ ）
A．定额税率
B．定率税率
C．超额累进税率
D．全额累进税率
答案是：6．C
5．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（ ）
A．减税 B．税收抵免 C．优惠退税 D．亏损抵补
答案是：5．B
4．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（ ）
A．正常纳税情况下费用扣除的基本原则是就早不就晚
B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本
C．各项支出中凡是
答案是：4．D
下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ ）
A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税
答案是：．B
合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ ）
A．企业投资决策中的税收筹划
B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划
D．企业成果分配中的税收筹划
答案是：D
1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ ）
A．自然人税收筹划
B．企业法人逃避缴纳税款
C．骗取出口退税
D．暴力抗税
答案是：1．A
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