2018年会计专业技术资格考试经济法基础真题及解析

正确答案： A

本题解析： 个人邮递物品的收件人为关税的纳税义务人,而非寄件人,所以选项 A 错误。

正确答案： C

本题解析： 应缴纳增值税=20÷(1+3%)X3%=0.58(万元)。

正确答案： B

本题解析： 外购已税消费品用于生产应税消费品,符合扣除条件的,可凭取得的专用发票,扣除已纳消费税，准予扣除消费税=(20 000+100 000-25 000)X15%=14 250(元);应纳消费税-100 000X15%-14 250=750(元)。

正确答案： D

本题解析： 选项 ABC 均不得从收人总额中减除。

正确答案： D

本题解析： 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

正确答案： B

本题解析： 根据规定,实际工作年限 10 年以上的,在本单位工作年限 5 年以下的为 6个月。张某实际工作年限超过了 10 年,在丙公司工作年限 3 年,医疗期为6个月。

正确答案： D

本题解析： 根据规定,实际工作年限在 10 年以上的,在本单位工作年限为 20 年以上的,医疗期为 24 个月。

正确答案： D

本题解析： 选项 A,在境外成立的企业,既可能是非居民企业,也可能是居民企业。选项 B、选项 C 为居民企业。

正确答案： D

本题解析： 房屋产权出典的,承典人为纳税人。

正确答案： C

本题解析： 选项 A,B 属于征税收人;选项 D属于免税收人。

正确答案： A

本题解析： 企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为 30X12%=3.6(万元)。

正确答案： B

本题解析： 对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决。

正确答案： D

本题解析： 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限,最长不得超过2年。

正确答案： B

本题解析： 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

正确答案： A

本题解析： 营业账簿中纳人会计核算的生产、经营用账簿,记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”的合计金额的 2.5%贴花。

正确答案： C

本题解析： 企业自建自用的基础设施项目,企业自建自用的基础设施项目,不享受第 1 年至第 3 年免征企业所得税,第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税的优惠。

正确答案： A

本题解析： 2008 年 11月1日起,对个人转让住房一律免征土地增值税。

正确答案： A

本题解析： 企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收人。选项 B、选项 C、选项 D不属于此范围。

正确答案： D

本题解析： 房屋买卖的,以成交价格为计税依据,成交价格中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。应缴纳契税=(2 000+500)X3%=75(万元)。

正确答案： B

本题解析： (1)销售房屋收人=3 000(万元);
(2)扣除项目金额=900+800+[200+(900+800)X5%]+165-2 150(万元);
(3)增值额=3 000-2 150=850(万元);
(4)增值率=850÷2 150X100%=40%;
(5)应纳土地增值税=850X30%=255(万元)。

正确答案： B

本题解析： 商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车,按整备质量吨位数为计税依据。

正确答案： A

本题解析： 合同的当事人是印花税的纳税人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

正确答案： D

本题解析： 根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过 5 年,自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算。

正确答案： A, B

本题解析： 偷税,是指纳税人采取伪造,变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收人，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。

正确答案： A, C

本题解析： 选项 A,基本存款账户可以支取现金;选项 B一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取;选项C,临时存款账户可以支取现金,但应当按国家现金管理的规定办理;选项D,单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算,但不得支取现金。

正确答案： B, C, D

本题解析： 我国现行税收法律制度中,已不采用全额累进税率。

正确答案： A, C, D

本题解析： 劳动合同约定条款主要包括试用期、服务期、保守商业秘密和竞业限制。竟业限制又称竞业禁止。

正确答案： A, B, D

本题解析： 根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

正确答案： A, B, D

本题解析： 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税，凡用于其他方面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赛助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。

正确答案： A, C, D

本题解析： 选项 B:由于海关误征,多缴纳税款的,纳税人可以从缴纳税款之日起 1年内，书面声明理由,连同纳税收据向海关申请退税,逾期不予受理。

正确答案： B, D

本题解析： 根据会计档案管理有关规定，银行存款余额调节表最低保管期限为 10 年，会计档案保管清册保管期限为永久。

正确答案： C, D

本题解析： 选项 A,C,只有一次性收人的,以取得该项收人为一次;选项 B、D,属于同一事项连续取得收人的，以1个月内取得的收人为一次。选项 A,孙某应以 18 000 元作为一次收人计缴个人所得税:选项 B,张某应以4 000元作为一次收入计缴个人所得税。

正确答案： B, C, D

本题解析： 专用作业车和轮式专用机械车等(不包括拖拉机)属于车船税的征税范围,排除选项A。

正确答案： B

本题解析： 进口环节应缴纳关税=30X10 000X10%=30 000(元);进口环节应缴纳增值税=(30X10 000+30000)X13%=42 900(元)。则进口环节共计应缴纳的税金=30 000+42 900=72 900(元)。

正确答案： A

本题解析： 业务(2)可抵扣进项税额=10X13%=1.3(万元)=13 000(元);业务(3)可抵扣的进项税额=1.95(万元)=19 500(元)。所以该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额为 19 500+13 000=32 500 元。

正确答案： C

本题解析： 该企业当月的增值税销项税额=200X85%X13%+26X13%=25,48(万元)=254 800(元)。

正确答案： D

本题解析： 该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税=254 800-42 900-32 500=179 400(元)。

正确答案： A

本题解析： 用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。

正确答案： A, B, D

本题解析： (1)选项 A:劳动合同期限 1 年以上不满 3 年的,试用期不得超过 2个月(<2个月)。(2)选项 B:劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的,用人单位可以随时通知劳动者解除劳动关系。(3)选项 C;劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的 80%或者劳动合同约定工资的 80%,并不得低于用人单位所在地的最低工资标准;在本题中,王某的试用期工资低于试用期满月工资的 80%(2 080元)。(4)选项 D:试用期应包含在劳动合同期限内。

正确答案： A, C, D

本题解析： (1)选项 AC;服务期的期限、用人单位支付的培训费金额均由用人单位和劳动者自由约定;(2)选项B;违约金的数额不得超过(≤)用人单位提供的培训费用,违约金应小于等于 100 000 元:(3)选项 D;用人单位与劳动者约定服务期的,不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。

正确答案： A, C, D

本题解析： ](1)选项 A:王某在 M 公司任职期间与其他单位(X公司)建立劳动关系,经 M公司提出拒不改正(“不能用”),M公司有权单方通知王某解除劳动合同,且不须向王某支付经济补偿金;(2)选项 C;经济补偿金应由用人单位(M 公司)向劳动者(王某)支付,而非由王某向 M 公司支付;(3)选项 BD:因劳动者严重违纪,用人单位与劳动者解除约定服务期的劳动合同的,劳动者应当按照劳动合同的约定,向用人单位支付违约金。

正确答案： D

本题解析： 购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。题中取得运输增值税专用发票,所以按运输业 9%的税率计算抵扣进项税额。购进免税农产品准予抵扣的进项税额=50000X9%+400X9%=4 536(元)。

正确答案： C

本题解析： 甲公司11月的销项税额
=65000X13%+550÷(1+9%)X9%+400000X13%=60495.41(元).

正确答案： B

本题解析： 业务(3)可以抵扣的进项税额=3 000X9%=270(元)。
业务(4)可以抵扣的进项税额=30 000X13%=3900(元)。
业务(5)可以抵扣的进项税额=180 000X13%=23400(元)。
综上所述可以抵扣的进项税额合计=4536+270+3 900+23400-32106(元)
甲公司11月应纳增值税税额-6049541-32106=28389.41(元)。

正确答案： B, D

本题解析： 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品,可以按 9%计算抵扣进项税;购进货运卡车自用,可以抵扣进项税