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- A.成文法和不成文法
- B.根本法和普通法
- C.一般法和特别法
- D.实体法和程序法
正确答案： A
本题解析： 根据法的创制方式和表现形式分类,分成成文法和不成文法。
- A.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
- B.《中华人民共和国企业所得税法》
- C.《中华人民共和国增值税暂行条例》
- D.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
正确答案： B
本题解析： 选项A,属于规章;选项CD,属于法规。
- A.丙股份有限公司
- B.甲基金会
- C.乙全民所有制企业
- D.丁农民专业合作社
正确答案： B
本题解析： 非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会(选项B)、社会服务机构等。
- A.A.责令停产停业
- B.B.支付违约金
- C.C.继续履行
- D.D.赔偿损失
正确答案： A
本题解析： 选项BCD，属于民事责任。
- A.1年
- B.2年
- C.3年
- D.4年
正确答案： C
本题解析： 代理记账机构中主管代理记账业务的负责人应具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年，且为专职从业人员。
- A.可以任意选择使用一种文字
- B.经当地财政部门批准后可以只使用外国文字
- C.应当使用中文并可以同时使用一种外国文字
- D.只能使用中文
正确答案： C
本题解析： 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
- A.王某转让商铺
- B.公司承租仓库
- C.陈某出租住房
- D.公司抵押厂房
正确答案： A
本题解析： 土地增值税对转让国有土地使用权的行为、对转让地上建筑及其他附着物产权的行为、对有偿转让的房地产征税。
- A.67800÷（1+13%）×13%+4926.8÷（1+9%）×9%=8206.8元
- B.（67800+4926.8）÷（1+13%）×13%=8366.8元
- C.（67800+4926.8）÷（1+9%）×9%=6004.97元
- D.67800÷（1+9%）×9%+4926.8÷（1+13%）×13%=6164.97元
正确答案： B
本题解析： 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。本题中，销售书柜及安装服务，应按照销售书柜的增值税税率13%来计算缴纳增值税。
- A.非银行结算账户
- B.绑定I类账户
- C.绑定II类账户
- D.绑定III类账户
正确答案： B
本题解析： 个人开立II类户、III类户，可以绑定I类户或者信用卡账户进行身份验证，不得绑定非银行支付机构开立的支付账户进行身份验证。
- A.75万元
- B.95万元
- C.575万元
- D.595万元
正确答案： C
本题解析： 【分析】①工会经费：限额=500×2%=10（万元），实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；②职工福利费：限额=500×14%=70（万元），实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；③职工教育经费：限额=500×8%=40（万元），实际发生额15万元未超过限额，可以据实在税前扣除。甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575(万元）。
- A.262万元
- B.268万元
- C.250万元
- D.280万元
正确答案： C
本题解析： 【分析】①企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。因此250万元可以据实扣除；②企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的“全体员工”支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。本题只为“公司高级的管理人员”支付了补充养老保险费，其相关支出不得在企业所得税前扣除；③除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。
甲公司2021年度保险费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的金额=250万元
- A.678000÷（1+13%）×13%=78000元
- B.678 000÷（1+13%）X13%+60 000×13%=85800元
- C.（678000+60000)×13%=95940元
- D.678 000×13%=88140元
正确答案： A
本题解析： 【分析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算。均应并人当期销售额征收增值税。
- A.110740÷（1+13%）×5%=4900元
- B.94920×5%=4746元
- C.110740×5%=5537元
- D.94920÷（1+13%）X5%=4200元
正确答案： D
本题解析： 【分析】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项D正确。
- A.588×20%=117.6万元
- B.（588-336-24.4）×20%=45.52万元
- C.（588-336）×20%=50.4万元
- D.（588-24.4）×20%=112.72万元
正确答案： B
本题解析： 【分析】财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
- A.本公司工资收入1.5万元
- B.体育彩票中奖收入5万元
- C.承包商场经营收入30万元
- D.兼职单位的劳务报酬所得2万元
正确答案： B
本题解析： 【分析】依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所很以收入额为应纳税所得额，适用于20%的比例税率。
- A.285一85.5+18.75=218.25万元
- B.285+85.5+18.75=389.25万元
- C.285-85.5-18.75=180.75万元
- D.285+85.5+18.75=351.75万元
正确答案： B
本题解析： 【分析】纳税人进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格，为关税完税价格加上美税和消费税。计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税=285+85.5+18.75=389.25（万元）。
- A.43600×9%=3924元
- B.43600X（1-9%）X9%=3570.84元
- C.43600×（1-20%）÷（1+9%）×9%=2880元
- D.43600×（1-20%）×9%=3139.2元
正确答案： A
本题解析： 【分析】因地震等“自然灾害”造成的损失，进项税额准予抵扣。因此，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
- A.没收违法所得
- B.加收滞纳金
- C.罚款
- D.不依法履行行政赔偿义务
正确答案： B
本题解析： 【分析】申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
- A.30年
- B.10年
- C.15年
- D.20年
正确答案： B
本题解析： 【分析】根据税收征收管理法律制度的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。
- A.在停工留薪期内原工资福利待遇不变，由工伤保险基金按月支付
- B.停工留薪期一般不超过12个月
- C.工伤职工评定伤残等级后，继续享受停工留薪期待遇
- D.工伤职工停工留薪期满后仍需治疗，继续享受停工留薪期待遇
正确答案： B
本题解析： 【分析】选项A，在停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。选项C，工伤职工评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇，按照规定享受伤残待遇。选项D，工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇
- A.9000元
- B.12000元
- C.6000元
- D.3000元
正确答案： A
本题解析： 【分析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日。本题中，用工之日起满1个月的次日为2021年3月1日，补订书面劳动合同的前一日为2021年3月31日。所以3月份需要支付2倍工资。需要支付金额=3000+3000×2=9000（元）
- A.5天
- B.12天
- C.2天
- D.7天
正确答案： D
本题解析： 【分析】职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。本题中，吴某已享受带薪年休假3天，所以可享受剩余年休假的天数为7天。
- A.18000元
- B.20000元
- C.22000元
- D.44000元
正确答案： B
本题解析： 【分析】①用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同。起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日，即2013年4月12日~2014年2月11日，共计10个月；
②由于甲公司每月已经向吴某正常支付了2000元，因此，甲公司应向吴某补偿的金额=2000×10=20000（元）。
多项选择
- A.公共交通运输
- B.电影放映服务
- C.装卸搬运服务
- D.收派服务
正确答案： A, B, C, D
本题解析： 【分析】一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。
（1)公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
（4）以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
（5）在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
- A.又聋又哑的人
- B.尚未完全丧失辨认自己行为能力的精神病人
- C.醉酒的人
- D.故意犯罪的已满75周岁的人
正确答案： A, B, D
本题解析： 【分析】选项C，醉酒的人犯罪，“应当”负刑事责任。
- A.丁企业由董事长的女婿吴某担任会计机构负责人
- B.丙企业由会计机构负责人的儿子周某担任出纳工作
- C.甲企业出纳人员赵某临时兼任人事档案保管工作
- D.乙企业的财务成果核算岗位由会计人员钱某、孙某和李某同时担任
正确答案： C, D
本题解析： 【分析】选项AB，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。选项CD，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
- A.福利费、抚恤金、救济金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
- B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除
- C.保险赔款免征个人所得税
- D.对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税
正确答案： B, C, D
本题解析： 【分析】福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。
- A.于2021年12月13日起，对乙公司欠款80万元开始计收利息
- B.于2021年12月13日拒绝付款并出具拒绝付款证明
- C.于2021年12月13日向甲公司付款100万元
- D.于2021年12月13日向甲公司付款20万元
正确答案： A, C
本题解析： 【分析】银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行付款后，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
- A.企业负责人
- B.内审机构负责人
- C.会计机构负责人
- D.主管会计工作负责人
正确答案： A, C, D
本题解析： 【分析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
- A.转账支票购买2万元
- B.银行卡租台转账2万元
- C.银行卡网上银行转账2万元
- D.现金购买2万元
正确答案： A, B, C
本题解析： 【分析】单位一次性购买预付卡5000元以上，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
- A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的所得
- B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬
- C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬
- D.将自己的摄影作品发表在书刊杂志取得的报酬
正确答案： C, D
本题解析： 【分析】稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项A、按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；选项B,按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
- A.B公司无须缴纳增值税
- B.A公司应当缴纳增值税510元
- C.A公司应当缴纳增值税260元
- D.B公司应当缴纳增值税130元
正确答案： C, D
本题解析： 【分析】A公司应当缴纳增值税=8000×13%-5000×13%-1000×13%=260（元）；B公司应当缴纳增值税=1000×13%=130（元）。
- A.贸易公司进口自用的商务汽车
- B.城市公交公司购买的公共汽车
- C.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的小汽车
- D.设有固定装置的非运输专用作业车辆
正确答案： B, C, D
本题解析： 【分析】选项A，不免征车辆购置税。
- A.1695000×（1-80%）÷（1+13%）X13%=39000元
- B.1695000×80%×13%=176280元
- C.1695000×13%=220350元
- D.1695000÷（1+13%）X13%=195000元
正确答案： D
本题解析： 纳税人采取销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
- A.87 200÷(1+9%)×9%=7200元
- B.[87 200÷（1+9%)+2000]×9%=7380元
- C.87200×9%=7848元
- D.（87200+2000）×9%=8028元
正确答案： A
本题解析： 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9％)×9％。民航发展基金不包含在内。
- A.将委托加工收回的10组实木书柜奖励给公司十佳员工
- B.将购进的3台数控开料机床作为投资提供给丁家具加工厂
- C.将自产的200张会议桌交付丙家具商城代销
- D.将外购的300条空调被作为福利发给职工
正确答案： A, B, C
本题解析： 外购的货币用于职工福利(对内)不属于视同销售。
- A.房产税
- B.契税
- C.增值税
- D.土地增值税
正确答案： A, C
本题解析： 选项B,契税属于买方税,出租房不需要缴纳;选项D,出租经营用房所有权并没有转移,因此不属于土地增值税的征税范围。
- A.办公设备销售收入2000万元
- B.银行存款利息收入175万元
- C.从被投资的未上市居民企业W公司取得股息
- D.办公设备租赁收入300万元
正确答案： C
本题解析： 选项ABD是要缴纳企业所得税的。
- A.11.5万元
- B.17.5万元
- C.50万元
- D.30万元
正确答案： A
本题解析： 【分析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
限额1：发生额的60%=50×60%=30（万元），限额2：销售（营业）收入的5%0=（2 000+300）×5%=11.5（万元)，30万元>11.5万元，因此准予扣除的业务招待费为11.5万元。
- A.345万元
- B.375万元
- C.390万元
- D.377.625万元
正确答案： A
本题解析： 【分析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。限额：（2000+300）×15%=345(万元）,390万元>345万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为345万元。
- A.进口生产设备按组成计税价格和规定的税率计算向海关缴纳增值税
- B.转让生产设备按增值税简易计税方法计算应缴纳的增值税
- C.进口生产设备缴纳的关税计入该设备的计税基础
- D.进口生产设备由海关代征的增值税计入该设备的计税基础
正确答案： A, C
本题解析： 【分析】选项 B,转让生产设备按增值税一般计税方法计算应缴纳的增值税；选项D，进口生产设备由海关代征的增值税不得计入该设备的计税基础。
- A.[113000÷（1+13%)+113000÷（1+13%）×5%]×13%=13650元
- B.113000÷（1+13%）×13%=13000元
- C.(113 000+113000×5%×13%=15424.5元
- D.11300×13%=1469元
正确答案： C
本题解析： 【分析】进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格=关税完税价格+关税。
- A.1500 000×13%=195000元
- B.1 500000X（1+13%）×13%=220350元
- C.1500000×13%+22600元（1+13%）×13%=197600元
- D.(1 500000-22600）X13%=192062元
正确答案： C
本题解析： 【分析】白酒的包装物押金在收取时应并入销售额征收增值税，包装物押金是含税收入，需价税分离。
- A.[1500000+22 600÷（1+13%）]×20%=304000元
- B.[1500000+22600÷（1+13%)-300 000]×20%+15000×0.5=251500元
- C.[1500000+22600÷（1+13%)]×20%+15000×0.5=311500元
- D.1500000×20%+15000×0.5=307500元
正确答案： C
本题解析： 【分析】①白酒的包装物押金在收取时应并入销售额征收消费税，包装物押金是含税收入，需价税分离。
②白酒是复合计征消费税，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。
- A.赠送客户的白酒的进项税额
- B.生产白酒领用的原材料的进项税额
- C.支付加工费的进项税额
- D.购进空调的进项税额
正确答案： A, B, C
本题解析： 【分析】选项D，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣