安阳师范学院-会计学-审计学_联大系统成人高考函授考试答案

下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）

答案是：

资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2010

答案是：存在|计价或分摊|准确性|亲自接收|未达账项|发生额|余额|正确

某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：　　(1)未使用固定资产没有计提折旧；　　(2)本年的固定资产大修理费用计入了

答案是：计提折旧|虚增|固定资产|少记|期间费用|高估|资产|计提减值|虚增|利润

资料审计目标对审计工作发挥着导：向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序应收账款是否存在

注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行

以下属于审计经济职能的有（）

答案是：

以下关于审计重要性的阐述错误的有( )

答案是：

为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好（）

答案是：

注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）

答案是：

下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )

答案是：

按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )

答案是：

注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）

答案是：

部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）

答案是：

属于鉴证业务关系人的有（）

答案是：

以下关于审计重要性的阐述错误的有( )

答案是：

以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ )

答案是：

下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）

答案是：

实施控制测试的情况有（）

答案是：

如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）

答案是：

被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）

答案是：

查证银行存款是否存在的重要程序有（）

答案是：

下列属于采购与付款循环的审计科目有（）

答案是：

下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）

答案是：

资产类审计与负债类审计的最大区别是（）

答案是：

注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（）

答案是：

实物证据通常证明( )

答案是：

注册会计师审计的产生主要是由于（）

答案是：

下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告。（）

答案是：

下列职务中，不属于不相容职务的是（）

答案是：

注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）

答案是：

注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是（）

答案是：

在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）

答案是：

注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）

答案是：

盘点库存现金时，通常实施（）

答案是：

为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）

答案是：

对建立健全内部控制，承担责任的是（）

答案是：

简述详查法的优缺点及适用范围。

答案是：详查法的优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高；其缺点是工作量大，审计成本较高。详查法一般适用于小企业和行政事业单位。现代审计中较少采用详查法。

论述审计证据的充分性与适当性之间的关系

答案是：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性、可靠性。审计证据的数量主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报奉贤评估的影响，并受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量越少，也就是说，审计证据的适当性影响审计证据的充分性。尽管审计证据的充分性与适当性相关，但审计证据的质量存在缺陷，再多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。

答案是：标准是指用于评价或计量鉴征对象的基准，是鉴征业务中不可或缺的要素，是对所要发表意见的鉴征对象进行度量的一把尺子。标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定。标准是否适当离不开注册会计师的职业判断。适当的标准应当具备以下所有特征：1、相关性；2、完整性；3、可靠性；4、中立性；5、可理解性。

论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

答案是：总体要求：注册会计师编制审计工作底稿硬实未曾接触该项审计工作的专业人士清楚了解以下内容：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序获取的审计证据和结果；3、就重大事项得出的结论。考虑的主要因素：1、实施审计程序的性质；2、已识别的重大错报风险；3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；4、已获取审计证据的重要程度；5、已识别的例外事项的性质和范围；6、使用的审计方法和工具。

审阅业务

答案是：是注册会计师鉴证业务的一种，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流。

或有收费

答案是：是指注册会计师在执行鉴证业务时，收取费用以鉴证工作结果或实现特定目标为条件。

风险评估程序

答案是：注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序

内部证据

答案是：来源于被审计单位内部的证据，是审计证据的主要来源。

重要性

答案是：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

获取审计证据的方法有哪些？

答案是：注册会计师获取审计证据的方法很多。注册会计师在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，通常单独或联合使用以下方法获取证据。1、检查记录或文件。2、检查有形资产。3、观察。4、询问。5、函证。6、重新计算。7、重新执行。8、分析程序。

审计证据的两个特征及其关系是什么？

答案是：审计证据的充分性和适当性审计证据的两个基本特征，两者缺一不可，审计证据的适当性影响审计证据的充分性。审计证据的充分性和适当性相关，但审计证据的质量若存在缺陷，再多的审计证据都可能无法弥补其质量上的缺陷。

如何理解重要性？

答案是：重要性概念中的错报包含漏报；重要性必须从会计报表使用者的角度来考察；重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；重要性的判断离不开特定的环境；重要性的评估需要运用职业判断。

审计程序按目的分可以划分为哪几类？控制测试执行的条件？

答案是：3类，风险评估、控制测试、实质性测试；两个条件：预期控制运行是有效的，实质性测试不足以提供充分适当的审计证据时，需要进行控制测试。

审计工作底稿的主要作用有哪些？

答案是：是形成审计结论，编制审计报告的基础；是注册会计师证明自身按照审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师执业准则体系是如何构成的？

答案是：中国注册会计师执业准则体系包括业务准则、质量控制准则；业务准则包括相关服务准则和鉴证业务准则；鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。审计准则是职业准则的核心。

确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素?

答案是：1、应收账款在全部资产中的重要性；2、内部控制的强弱；3、以前函证的结果；4、函证方式的选择

存货的计价测试的主要程序包括哪些？

答案是：样本的选择；计价方法的确认；审核存货价格的组成内容进行计价测试。

资料：注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2010

答案是：存在|计价或分摊|准确性|亲自接收|未达账项|发生额|余额|正确

某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：　　(1)未使用固定资产没有计提折旧；　　(2)本年的固定资产大修理费用计入了

答案是：计提折旧|虚增|固定资产|少记|期间费用|高估|资产|计提减值|虚增|利润

资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。　　【要求】请将下列

答案是：变质|计价|存货减值|周期性|9或10月|破产风险|持续经营|影响

资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：　　【要求】请针对上表列示的各项认定

答案是：所有权|权利与义务|存在|截止|检查|监盘|盘点|观察

大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签

答案是：验收|职责分工|不合理|记录或登记|定期核对|收货单|采购发票|保管员|领料单|填制

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲

答案是：不当|经营环境|诚信|无关|无不当|不当|不当|不当|不当|不当

资料审计目标对审计工作发挥着导：向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序应收账款是否存在

XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009

XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009

注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行