中山公司于8月25日销售甲商品一批给海航公司，增值税专用发票上注明售价为240 000元，增值税税额是40 800元；该批商品成本为165 000元。 甲商品于当日发出，海航公司于当年8月29日付款，中山公司对该项销售确认了销售收入。当年9月15日，该商品质量出现了严重问题，海航公司将该批商品全部退回给中山公司。中山公司同意退货，于退货当日退还了货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。要求编制相关会计分录。

中山公司应编制如下会计分录： ①销售实现时： 借：应收账款—— 海航公司 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 40 800 借：主营业务成本 165 000 贷：库存商品 165 000 ②收到货款时： 借：银行存款 280 800 贷：应收账款——海航公司280 800 ③销售退回时： 借：主营业务收入 240 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800 贷：银行存款 280 800 借：库存商品 165 000 贷：主营业务成本 165 000